Neizrakstīto rēķinu piegāde - tas ... Grāmatvedība neizrakstīto rēķinu piederumi

Mēs uzņēmēji bieži rodas situācija, kurā jums ir nepieciešams ievadīt grāmatās materiālus bez dokumentiem. Grāmatvedībā šīs darbības ir īpašs nosaukums - nav izrakstīts rēķins, piegādes. Šis darījums, kas inspekcijas iestādes pievērst īpašu uzmanību. Mēs uzskatām, ka ir detalizēti procedūru to uzskaiti.

reģistrācija

Krievijas Finanšu ministrija 2001.gadā ir izstrādājusi "Vadlīnijas uzskaitei krājumu." Viņi norādīja, ka non-rēķinā piegādes - tas piederumi, kas stājās organizācijā bez norēķinu dokumentiem: .. kontiem, maksājumu prasībām uc Šie produkti ir izgatavoti sertifikātā pieņemšanas (forma numurs 132). Tas tiek veikts divos eksemplāros. Pirmais ir pircējs, bet otrs tiek nosūtīts piegādātājam. Likumā ir noteikts: produkta nosaukums, mērvienība, daudzums, cena, summa ar un bez PVN.

Grāmatvedības neizrakstīto rēķinu piegādēm

Organizācijām būtu jāveic visi pasākumi, lai iegūtu dokumentus no pārdevēja šajā periodā un debeta posteņiem Vispārīgajos noteikumos. Neizrakstīto rēķinu piegādes tiek ievadīti tādā pašā veidā kā minimālo algu. Analīzes un sintētiskās grāmatvedības norādīts lietotāju (tirgus) cenām.

Neizrakstīto rēķinu piegādes tiek reģistrēti grāmatvedības elektroinstalācijas DT10 (41) KT60. Ja pēc norīkojuma izrādās, ka faktiskās izmaksas atšķiras no reģistrēta, būs nepieciešams veikt izmaiņas dokumentā. Šī procesa kārtība ir atkarīga no laika saņemšanas vērtspapīriem. Ja norīkošana preču un rēķina saņemšanas piepildījums vienā kalendārajā gadā, jums būs nepieciešams, lai pielāgotu cenu materiālu saņemto, bet ne atšķirību, un maiņu.

Example 1

AS parakstīja līgumu piegādi miltiem. Martā uzņēmums saņēma partiju izejvielu bez dokumentiem. Grāmatvedis kapitalizēti to cenām iepriekšējo piegādi preces no šī piegādātāja (110 tūkst. Rub.). Tajā pašā mēnesī pagājis miltu ražošanā, maizes ražoti no tā, kas uzreiz īstenots. Aprīlī piegādātājs iesniegts norēķinu dokumentus, uz kuriem izejviela izmaksas bija 121000. Berzēt. Atspoguļot pircēja nav izrakstīts rēķins piegādes bilancē. vadu:

• DT10 KT60 - 100 tūkstošus rubļu .. - ņem vērā miltus par tirgus cenām.
• DT19 KT60 - 10 tūkstošus rubļu .. - ņem vērā PVN.
• DT20 KT10 - 100 tūkstošus rubļu .. - milti tiek nodots ražošanā.

Pēc dokumentu saņemšanas no pakalpojumu sniedzēja:

• DT10 KT60 - 100 tūkstošus rubļu .. - samainīja izejvielu izmaksas.
• DT19 KT60 - 10 tūkstošus rubļu .. - atcelts PVN.
• DT20 KT10 - 100 tūkstošus rubļu .. - samainīja izejvielu izmaksas, nodota ražošanā.
• DT10 KT60 - 110 tūkstošus rubļu .. - ņem vērā izmaksas, miltiem saskaņā ar dokumentiem.
• DT19 KT60 - 11 tūkstošus rubļu .. - ņem vērā PVN.
• DT68 KT19 - 11 tūkstošus rubļu .. - pieņēma PVN atskaitāms.
• DT20 KT10 - 110 tūkstošus rubļu .. - iekasē izmaksas izejvielu ražošanai.
• DT43 KT20 - 10 tūkstošus rubļu .. - ņem vērā atšķirības izmaksās.
• DT60 KT51 - 121 tūkstošus rubļu .. - veic maksājumu uz piegādātāja.

īpašas situācijas

Dokumenti par neotfakturnye piegādi var pārnest uz nākamo kalendāro gadu. Tad secība korekcijas būs atkarīgs starpību cenu:

• DT91-2 KT60 - parādu pieaugumu un atspoguļoja iepriekšējo gadu zaudējumu (ja cena ir zemāka dokumentos tiek kreditēti).
• DT60 KT91-1 - parādu samazināšana un atspoguļo iepriekšējo gadu peļņas (ja cenas virs dokumentos tiek kreditēti).

2. PIEMĒRS

CJSC parakstīja līgumu piegādi materiāliem. Viena no personām, kas pieņemts 2015. gada novembrī, piegādātājs nav sniedzis dokumentus. Organizācijai ir atbildējis tās kontā 10, pamatojoties uz sākotnējo piegādes tiem pašiem materiāliem un izmaksas 24,898 rubļu. Novembrī, organizācija izmanto materiālus pakalpojumu sniegšanu, un tajā pašā mēnesī saņēma ieņēmumus. Piegāde dokumenti tika iesniegti tikai 2016. gada aprīlī. Faktiskais materiālu izmaksas mazāk kapitalizēti - 24 780 rubļu. Atspoguļot pircējs BU grāmatvedības korekcijas un neizrakstīto rēķinu piegādēm. vadu:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21.1 tūkstoši rubļu .. - izslēgt lielo sākumburtu materiāliem.
• DT19 KT60 - 3798 rubļu. - ņem vērā nodokļa summu.
• DT20 KT10 - 21.1 tūkstoši rubļu .. - Materiāli metāllūžņos, lai sniegtu pakalpojumus.

2. 2016. gadam:

• KT91-1 DT60 - 100 rubļu. - apjoma samazināšana saistību pret piegādātājam.
• DT19 KT60 - 3798 rubļu. - atcelšana PVN.
• DT19 KT60 - 3780 rubļu. - veidoja PVN rēķinā.
• DT68 KT19 - 3780 rubļu. - atskaitīt nodokļa summu par materiāliem.
• DT60 KT51- 24.78 tūkst. Berzēt. - veic maksājumu uz piegādātāja.

Citi konti

TMC var ievadīt grāmatas 15. un 16. kontā. Tad korekcija operācija tiek veikta par šādu algoritmu:

• DT10 (41) KT15 - rezerves piegāde.
• DT15 KT60 - pārdomas par parādu piegādātājam.
• DT15 KT60 - izejvielas cenu korekcija.
• DT16 KT15 - liekā izmaksas pār vērtēšanas cenu.
• DT15 KT16 - pārpalikums cenas pārsniegums pār izmaksām.

3. PIEMĒRS

AS saņēma sūtījumu miltiem, bez dokumentiem. Organizācija kapitalizētas izejvielas veido 15 un 16 pie vērtēšanas cenu - 130 tūkstošus rubļu .. Šajā sarakstē, kas ieradās pēc mēneša beigām, materiālu izmaksas ir 129.8 tūkst. Berzēt. Maksājums veikts pēc dokumentu saņemšanas. Ieraksti, kas pircējam BU dienā saņemšanas izejvielu:

• DT10 KT15 - 130 tūkstošus rubļu .. - kapitalizēti izejmateriālus.
• DT15 KT60 - 130 tūkstošus rubļu .. - atspoguļo izcilu piegādātāju.

Laikā, kad dokumentu saņemšanas:

• DT15 KT60 - 130 tūkstošus rubļu .. - mainīt izejvielu izmaksas.
• DT15 KT60 - 110 tūkstošus rubļu .. - atspoguļo faktiskās izmaksas piegādi.
• DT19 KT60 - 19.8 tūkstoši rubļu .. - ņem vērā PVN.
• DT68 KT19 - 19.8 tūkstoši rubļu .. - pieņēma PVN atskaitāms.
• DT60 KT51 - 129.8 tūkstoši rubļu .. - apmaksāti.
• DT15 KT16 - 20 tūkstošus rubļu .. - regulēšana izejvielu cenu (beigās mēneša).

PVN

Saskaņā ar Art. 171 par nodokļu kodeksa, nodokļu maksātājs var samazināt PVN summu, ja:

• Izstrādājumi iegādāti apliekamiem darījumiem, tālākpārdošanas;
• Tie ir kreditēts;
• ir rēķins no pārdevēja.

Apsveriet minētajiem nosacījumiem pret neizrakstīto rēķinu piegādēm.

mērķa use

Preces var iegādāties par darbības nodokli apliekamā un neapliekamā. Katrā situācijā ir nepieciešams, lai pārbaudītu atbilstību pirmo no šiem nosacījumiem.

nosūtīšana

Ja grāmatvedība neizrakstīto rēķinu piegādes, ko veic, pamatojoties uz rēķina Torg-12, organizācijai ir tiesības uz PVN par šādiem pirkumiem atskaitāms. Ja nodokļu inspekcijas laikā atpazīst šo darbību par nederīgu, apstrīdēt viņu tiesības būs tiesā.

Strīdīgi šajā situācijā ir nosacījumi attiecībā uz preču nodošanu pircējam. Ja preces tiek nosūtītas uz vietu piegādātāja, tai ir pienākums sniegt (iziet cauri pārvadātājs), no pavadzīmes pircējam. Tās trūkums varētu norādīt uz pierādījumu trūkumu par saņemšanas organizācijas rezervēm, nav iemesla veikt, lai PVN.

pavadzīme

Pieņemsim konti tiek nodota kontiem ar kavēšanos vairāku mēnešu kuras neietilpst rēķinā piegādēm. Tas ir pretrunā ar Art. 169 par nodokļu kodeksa. Tajā teikts, ka pakalpojumu sniedzējam ir pienākums izsniegt rēķinu 5 dienu laikā no dienas, kad sūtījuma vai īpašumtiesību nodošanu. PVN var atskaitīt tikai pēc rēķina saņemšanas, bet tas ir nepieciešams, lai izvēlētos nodokļu periodu. Saskaņā ar vēstuli Finanšu ministrija numuru 253, samazinājumu var ņemt tikai periodā, kurā pircējs ir saņēmis rēķinu. Bet šāda taktika var piesaistīt uzmanību nodokļu iestādēm. Tad tas ir nepieciešams, lai aizstāvētu viedokli tiesā.

Ja jūs uz vēstuli no Finanšu ministrijas, praksē var rasties šī situācija. Piegādātājs norāda dokumenta datumu 17. jūlijs, 2015, bet pircējs saņems rēķinu rokās tikai 18 2015. gada augustā. PVN var atskaitīt tikai augustā mēnesī. Lai izvairītos no problēmām, kas ir nodokļa vispirms jāsagatavo dokuments, kas apliecina, ka ir saņēmis rēķina ir augustā. Tas var būt aploksni ar zīmogu, pavadvēstuli, sarakste log.

Nodoklis par peļņu

Neizrakstīto rēķinu piegādes tiek uzskatīti par piegādes laiku, kad piegādātājs nav sniedzis dokumentus. Aprēķinot ienākumu nodokli (GMP) šādas preces, nevar ņemt vērā. Piemēros apspriests iepriekš redzams, ka materiālus var uzlādēt ražošanā, lai iegūtu dokumentus. Šajā gadījumā par pamatu aprēķinam AES organizāciju izdevumu jāprecizē.

Ja dokumenti tiek nodota pircējam, līdz deklarācijas iesniegšanas, korekcija aprēķina metode tiks veikta šādā secībā. Par PNP bāzes periodā, kurā preces tika pārdotas samazinājās. Tiešās un netiešās izmaksas, izplatīt norakstīti ražošanā materiāliem. Pirmajā gadījumā izmaksas tiek reģistrēti laika posmā, kad produkcija tika realizēta, un otrais - brīdī izlaišanas preču un materiālu ražošanā. Ja jūsu organizācija izmanto naudas metodi, par pamatu AES jāsamazina, ja ražošana pārtraukts nav izrakstīts rēķins piegādi. Tas ir norādīts rakstā. 320 par nodokļu kodeksa.

Ja piegādātājs ir sniedzis dokumentus pēc deklarācijas iesniegšanas, organizācija var (bet nav pienākums) failu "utochnenku". Pārrēķināšanās nav radījusi samazināšanos nodokļa summu. Tā vērtība neizrakstīto rēķinu materiāli, var tikt atspoguļota pašreizējā periodā.

Ja jūsu organizācija izmanto PBU 18/02, tas izraisīja īslaicīgās atšķirības noved pie veidošanos nodokļu aktīvu. Atlikums būs jāatspoguļo šīs piedāvājumi:

• DT09 KT68 - grāmatvedība nodokļa aktīvs.
• DT68 KT09 - norakstīšana nodokļu aktīviem, samazinot bāzi AES.