Piemērs netiešu nodokli. nodokļu kods

Nodokļi mūsdienu sabiedrībā ir divas funkcijas. No vienas puses - lai aizpildītu budžeta (galvenais ekonomiskais rīks no valsts), un, no otras puses - regulēt ekonomiku, ļauj vienādot sociālos standartus un izstrādāt nepieciešamo prioritātes publiskā sektora. Saskaņota sistēma maksājumu datus kodētā veidā juridiski nosaka nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas. Funkcionāli, tas sastāv no divām daļām: vispārējs dibināšanu integrēt principus nodokļu sistēma, un īpašs atklājot katru atsevišķu mehānismu vai nodokļu iekasēšanu. Atsevišķas nodaļas otrajā daļā Nodokļu kodeksa iesniegto pievienotās vērtības nodokļa (PVN) un akcīzes nodokļa (vai akcīzes). Viņu uzmanība tiks veltīta šo rakstu.

Valsts nodokļu politika

Nodokļu regulas īpatnība ir tāda, ka valsts makroekonomiskā vide mainās, mainās nodokļu likmes. Tas ir nodokļu politika. Raksturīgi, ka tās ir jāievēro atveides principa, t. E. veicināt izaugsmi sociālās ražošanu un palielināt produktivitāti. Tomēr nodokļu noteikumi - delikāts jautājums, tāpēc, mainot nodokļa likmi, vajadzētu būt jutīga, lai neatpaliktu no ekonomiskās situācijas.

Skaidri parāda savu likumus Laffer līkni, nosaukts pēc ekonomists Los Angeles universitātē atklāja budžeta ieņēmumu principu, atkarībā no nodokļu likmi. Funkcionālā attiecības viņš redzams klasika: uz horizontālās ass - procentos iekasējusi valsts uz kasi, vertikālā ass - summu, ko nodokļa saņēmis. Sākotnēji šī līkne pieaug. Ekonomiskā nozīmība ir tas, ka ražošana šajā segmentā aug straujāk nekā nodokļa likme, attiecīgi, un ekonomika progresē, un nodokļu ieņēmumu pieaugums. Tomēr līmenī 40-50% nodokļa likmi (valstu I pasaules) un 35-40% (attiecībā uz valstīm, III World), līkne sasniedz maksimumu un sāk samazināties. Tādā gadījumā mēs sakām, ka nodokļu politika - diskriminējoša. Pie salīdzinoši augstiem ienākumiem no darba iedzīvotāju, nodokļu slogs ir 40-45% no ienākumu līmeņa.

Tāpēc rādītājs progresīva sociālās politikas tiek uzskatīta vienmērīga īpatsvara sarukums nodokļu slogu attiecībā uz ienākumiem iedzīvotāju.

Tiešie un netiešie nodokļi

Nodokļi par raksturu nodokļu atbrīvojumu iedalās tieša un netieša. nodokļa bāze tiešajiem nodokļiem, ir ienākumi (algas, peļņa, noma, procenti) vai īpašuma (zeme, māja, vērtspapīrus), kas pieder nodokļu maksātājiem. Piemēri tiešajiem nodokļiem var būt zemes nodoklis, nodokļi par ienākumiem, nekustamā īpašuma nodoklis, transportlīdzekļu nodoklis, nodoklis par peļņu. Netiešais nodoklis, nevis tieši, ir būtiski atšķirīgs raksturs - uzcenojumu, vai likmi.

Tomēr komentēt apstākļiem veidošanās nodokļu bāzi ienākuma nodokļa uzņēmējdarbības vajadzībām. Ir arī konstatēts, terminu "netiešs", bet šajā ziņā tam nav nekāda sakara ar netiešajiem nodokļiem (ienākuma nodokli, kā mēs jau minēts - taisna līnija). Šajā interpretācijā līdzības nosaukumu nav saistīta ar raksturīgu nodokļa, un procesu, nosakot tās apjomu. Nosakot nodokļu bāzi tā jāatņem tiešās izmaksas, kas saistītas ar galveno ražošanu, un netiešās izmaksas tiek atskaitītas. Tādējādi ienākuma nodoklis ir tīri ekonomisks veids, veicina lielāku specializāciju uzņēmuma, samazinot tās neproduktīvo izdevumu.

Attiecībā uz netiešajiem nodokļiem, izcilais vācu ekonomists Kārlis Markss komentēja savu būtību latentā, paslēptas katru pirkumu, naudas līdzekļu izmaksu no valsts iedzīvotājiem. Šķiet, ka patērētāji vienkārši iegādāties produktu, un līdz ar to nevar kontrolēt apetīti budžetu. Patiesībā - maksātājs aizstāv patērētāju, pārdevējs tās pašas preces un pakalpojumus par labu netiešajiem nodokļiem savācēju un starpnieku, nododot savas valsts.

Krievijā šādas neto netiešie nodokļi: pievienotās vērtības nodokli (PVN), akcīzes nodoklis un muitas nodevas.

Netiešie nodokļi. PVN

PVN par pirmo reizi ieviesa Francijā 1958. pagājis izmēģinājuma pārbaudi, un pēc tam izvietošanu. Pēc 70 gadiem viņš aizņēmās pārējo Eiropu. Krievijā, "Par pievienotās vērtības nodokli" Likums tika pieņemts 1992. gadā, ko valdība Egora Gaydara. Pirmais līmenis bija 28%, tādējādi radot būtisku nodokļu slogu, un tad tas tika samazināts divas reizes, lai 20% un 18% attiecīgi.

Netiešie nodokļi PVN veiksmīgi izplatīt pasaulē nodokļu sistēmās. Kāds ir iemesls tās popularitāti? Visticamāk, nejutīgumu ekonomiskās krīzes un aciklisko, jo nodoklis netiek iekasēts ražošanu un patēriņu.

Galvenie virzieni Krievijas budžeta politika 2012. un par periodu līdz 2014. gadam uzsver vadošo lomu PVN federālā nodokļu sistēmu. Šī nodokļa īpatsvars veido 32-35% no federālo nodokļu ieņēmumiem.

PVN kā piemēru netiešu nodokli paredz nodokļu bāzi (saskaņā ar Art. 146 Nodokļu kodeksa), preču un pakalpojumu pārdošana teritorijā Krievijas preču nodošanai un darbības pakalpojumus, kas nav paredzēts, atskaitīšana, uzstādīšana un būvniecības darbi, ko veic, lai savām vajadzībām, to preču ievešanai teritorijas Krievijas Federācija.

Preferenču režīmus PVN nodokļa bāzi

Nodokļu kodeksa izslēdz no maksimālā plašu PVN piemērošanas jomu, dažas darbības: ārstēšanas rubļus un ārvalstu valūtu, nodošanu īpašumā pēc tā pēctecis, pāreju no īpašuma likumā noteiktajām darbībām bezpeļņas organizācijām, īpašuma nodošanai veidā investīciju atdeve no sākotnējiem ieguldījumiem no dalībniekiem ekonomiskās partnerības un uzņēmumu privatizācija dabisko amatpersonām valsts un pašvaldību dzīvokļu, mantas konfiskācija mantojuma.

Netiešie nodokļi PVN arī ietver virkni preferenciālo nodokļu likmes. Pirmkārt, nulles likme. To izmanto eksportētām precēm noteikts režīms FTZ (Free Zone Muita). Arī tas tiek izmantots attiecībā uz pakalpojumu iekraušanas, transporta, atbalsts eksporta, kas saistīti ar starptautisko preču tranzītu caur Krievijas teritoriju un bagāžas pārvadāšanu un pasažieru, ja tie nav nosūtīti no teritorijas Krievijas Federācijas.

Tomēr, ja mēs turpināsim runāt par šāda sarežģīta nodokļa kā PVN, tad tas attiecas arī uz samazināto likmi (10%), attiecībā uz pārtikas, bērnu precēm, mediju un grāmatas. Tādējādi federālo nodokļu likums piedāvā vienkāršotu nodokļu režīmu attiecībā uz šīm preču kategorijām, samazinot savas cenas un līdz ar to palielina pieprasījumu pēc tiem. Kā jūs varat redzēt, netiešos nodokļus Krievijas Federācijā darbojas noteiktā jomā, kas nav saistīti ar ražošanas ciklu, un to ieplūšana budžetā - vairāk vienotas.

Kas vēl ir iekļauta nodokļa bāzē PVN

Juridiskās personas un individuālie uzņēmēji aizpildot PVN deklarācija par nodokļu mērķiem, kā:

• saņemti avansi. Izņēmumi ir šādi maksājumi par precēm, uz kurām attiecas 0% likmi (sk. Iepriekš), un par produktiem, kuru ražošanas ciklu vairāk nekā 6 mēnešus.
• Pārstāvji, kam ir statuss "finansiālu atbalstu", bet iegūts apmaiņā pret pārdotajām precēm un pakalpojumiem.
• Procenti par preču kredītu, parādzīmēm, obligācijām pārsniedz refinansēšanas likmi Centrālās bankas Krievijas Federācijas.
• Uzskaitīti kompensāciju saskaņā ar apdrošināšanas līgumiem ar darījumu partnera saistību nepildīšanas noteikumiem.

Bet ir izņēmums no noteikuma. Juridiska persona vai uzņēmējs, kuru ienākumi par iepriekšējiem 3 mēnešiem, bija mazāk nekā 2 miljonus rubļu, rakstīja nodokļu iestādes apkalpo attiecīgu pieteikumu, un noraidīja 12 mēnešus no PVN maksāšanas.

Par sarežģītības noteiktu PVN bāzi

Mēs esam redzējuši piemēru netiešo nodokļu PVN saskaņā ar Nodokļu kodeksa 21. nodaļā tikai daļēji veidošanās nodokļu bāzi. Kāpēc viens piemērs? Tas lasītāji novērtējuši sarežģītību tās aprēķinātu primārās dokumentiem. Par lieliem rūpniecības uzņēmumiem labi uzrakstīts nodokļu atgriešanu PVN kurā ietverta nepiemērot sankcijas par nodokļu, būtisku un svarīgu. Šis darbs, patiešām kvalificēti, prasa īpašas zināšanas revidentam. Darbības joma ir noteikta ar likumu N 943-1 "Par Krievijas nodokļu iestādēm" no 03.21.1991, pievienotās vērtības nodokļa, kā arī uzņēmumu ienākuma nodoklis ir vissarežģītākais gadā, tāpēc ir pat klusējot specializācijas pašos nodokļu iestādes: viena pārbaude PVN, otrs - iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Daudz retāk izglītoti, kas uz pleca un pēc tam, un vairāk.

Par metodi PVN nodokļu auditu

Apskatīsim "iekšējo darbību" no nodokļa, kas attiecas uz pārbaudes, piemēram, pievienotās netiešā vērtības nodokli. Vispārīgi runājot, pārbaudes Izbraukuma, izbraukumu un ietver divus iepriekšējos sugas. Saskaņā ar pakāpi segumu nodokļu bāzes iedalās tematisku un visaptverošs, skaidrs un selektīvs.

Kā PVN cameral pārbaudīt? Nodokļu inspektori to tieši savā birojā. Lai saviem pakalpojumiem - agrāk piešķirtas pārbaudāmas juridiskās personas vai atsevišķus uzņēmējus nodokļu deklarācijas un zatrebuemye faktisko laikā pārbaudīt reģistrus tās grāmatvedības ierakstiem un attaisnojuma dokumentiem. Site pārbaude tiek veikta tieši grāmatvedības juridiskās personas (uzņēmējs).

Kā likums, par priekšvakarā plānoto izejas no sarežģītās PVN dokumentāras pārbaudes veica galda auditu nodokļu maksātāji, un tām iesniegtos maksājumu turpmākai noteikšanai tās atšķirību ar faktisko definīciju nodokļu revidentiem par primāro nodokļu dokumentā PVN deklarācijās sniegto.

PVN, kā piemēru netiešu nodokli, rāda divas virzieni pārbaudes pēc revidentu uzņēmumu ziņošanas: pilnību savas nodokļu bāzes PVN un pareizu piemērošanu nodokļu atskaitījumu grāmatvežiem.

Analīze pērk preces pie PVN audita

Kad centību, vispirms rūpīgi pārbaudīt pieejamību pirmdokumentu no piegādātājiem. Attiecībā uz piegādātājiem, Norādītas viņi sniedza preces un pakalpojumus gan apliekamo bāzi un atskaitīšanas (nosaka saskaņā ar rakstu skaitu 171-173 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa) var ņemt vērā tikai ar noteiktiem nosacījumiem. Dokumenta oriģināls jābūt klāt - rēķinu no piegādātāja, kas tiks saņemti, uzskaitot kredītu atvēlētajā viņam viņa darbībai ir iestatīts uz atbilstošo nodokļu pārskata periodā (atsaucoties uz attiecīgo nodokļu deklarācijas).

Piemērs šādai kompensācijas var būt atgriešanās no liekā PVN summas faktiski samaksāts par dažiem no nodokļu kodeksa ar šādu situāciju: grāmatniecības uzņēmums pērk papīru un tinti, bet maksā nodokli 18%, bet gatavo pārdodamo produktu (grāmatas) ar nodokli pēc 10%. Pamatojoties uz iepriekš minēto summu, pārmaksāto nodokli par iegādi papīru un tinti uz nodokli par grāmatu pārdošanu - ir iekļauta nodokļa atskaitījumu.

Analīze preču pārdošanu saskaņā ar PVN audita

Preču pārdošana tiek izsekoti, pamatojoties uz rēķiniem, recepšu pārbaudāma juridiska persona, un tās pārdošanas žurnāla (īpašos konsolidēto nodokļu reģistriem, un faktiski manuskripts datu bāze par nodokļu atgriešanu).

Šis tests attiecas uz atbilstību grāmatvedības reģistros par daļu no norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem un aprēķinu atbildīgu personu. Šajā gadījumā otrā kopijas rēķiniem jāpievieno žurnālā.

Netiešie nodokļi PVN tiek noteikts, balstoties uz ne-Fiktīvo operācijām (par piegādi katrai pozīcijai jābūt attiecīgi aprēķinot bankas pārskaitījumu - no norēķinu konta uzņēmuma vai no naudas - skaidrā naudā). Tā identificē iespējamo mēģinājumu atgriezties uzņēmumam PVN praktiski neesošiem darījumiem.

Nodokļu iestādes pārbaudīja darbību K-kontā 201 01 610 un K-kontā 201 04 610. Ja nav rēķins par preču (pakalpojumu) pārdošanas, to veic skaitītājs nodokļu audits kontos juridiskajām personām darījuma partneri. Ja tas nav tur - darījums ir fiktīvs, taču tas ir ekonomisks noziegums. Tajā pašā laikā tas vērš uzmanību uz hronoloģiskā secībā sagatavošanas un reģistrācijas rēķiniem. Selektīvi bezrecepšu pārbaudes ieceļ un lielas piegādes, par kuru rēķini ir pieejami.

PIEMĒRS nodokļu kļūdas, pārdodot preces

Apgādā uzņēmumam jābūt kompetenta juridisks līgums dizaina atbalstu. Bažas, ka ieviešana precēm un pakalpojumiem, ir vienmēr jāpakļauj palielinot to cenu pieauguma ietekme uz PVN summu. Līgumslēdzējas puses ir pienākums skaidri jādefinē obligātās butaforijas norādīto cenu - ar nodokli vai bez nodokļa. Līgums nosaka cena bez PVN, tā bija viņa, kas kalpo nodokļu bāzi. Tas ir ļoti vēlams līgumā piešķirt PVN summu kā atsevišķu līniju.

Pēdējais ir saistīts ar to, ka saskaņā ar Art. 424 CC Krievijas puse maksāt cenu, preces uz detaļām, kas norādītas līgumā.

Noslēdzot savu pārskatu PVN, mēs atzīmējam, ka tas ir tāpēc, ka tā vispārējo raksturu, tas ir viens no grūtākajiem viņa tehniku vidū esošajiem nodokļiem Krievijā.

Akcīzes nodoklis. Nodokļa bāze

Netiešie nodokļi, kas Krievijas Federācijā (izņemot lielākais no tiem - pievienotās vērtības nodokļa), ietver federālo nodokli - akcīzes nodokļa (bieži sauc saīsināti - akcīzes nodoklis) un muitas nodevas. Viņš ir apsūdzēts dažām preču grupām, piemēram, tiem pārdošanai Krievijas teritorijā, un, kad jūs pārvietot tos pāri Krievijas robežai. Uzskaitiet to budžetā juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem, un faktiskajiem maksātājiem ir patērētāji, t. Lai. Viņš ir iekļauta cenā preču viņi pērk. Tā nodokļa summa cenā preču, tas ir skaidrs, ka netiešs nodoklis ir akcīzes nodoklis.

Kā likums, tie ir pakļauti akcīzes nodokļa automašīnām, alkoholisko dzērienu, dīzeļdegvielu, motoreļļu, alus, taisna un autobenzīna, alkohola un alkohola izstrādājumiem, tabakas izstrādājumiem.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 182. pantā, ir pakļautas nodokļu darījumiem, pārdošanu, kas ražoti Krievijā, saņemšanas un norīkošanu šo produktu nodokļu maksātāja akcīzes precēm, dažu veidu preču (nodevu iekasēšanas shēmas) pārskaitījumu, pārvietot darbība akcīzes preces ārpus Krievijas.

Nos. 1 6 n., Art. 182 Nodokļu kodeksa ieraksti jebkuru akcīzes nodokli apliekamo objektu uz konfiskācijas un izlikšanas datus bezsaimnieka preču netiešu nodokli. Tā ir pakļauta nodokļiem un nodošanai akcīzes īpašuma likumā līdzekļu uzņēmumiem.

Par akcīzes nodokļa kārtība

Vai nav pakļauta akcīzes nodokli akcīzes preču eksporta, nodošana starp vienībām ražošanas uzņēmumos, primāro pārskaitījumu konfiscētās tālākai rūpnieciskai pārstrādei, ievešanu muitas teritorijā akcīzes preču ar vēlāku atteikumu par labu valstij, tad akcīzes īpašuma imports ostā SEZ.

Pašreizējās akcīzes nodokļa likmes par laika posmu līdz 2015. gadam ir atspoguļoti rakstā. 193 par nodokļu kodeksa.

Nodokļu iestādes veic dokumentu pārbaudi, ņem vērā nodokļu maksātāju līgumu ar saviem darījumu partneriem, dokumentu samaksu kopā ar bankas paziņojumu par naudas līdzekļu pārskaitījumu, muitas kravas deklarācijas kopija atbalstīt transporta dokumentus, kas apliecina eksportu akcīzes preču ārpus Krievijas.

Nodokļu periods iekšējā īstenošanai akcīzes preces ir mēnesī, lai transportē pāri robežai - saskaņā ar Darba likumu kodeksu.

Example noteiktu daudzumu akcīzes

Sākotnējie nosacījumi: spirta destilācijas ražo degvīns ar etilspirta saturu 40%. To raksturo tās ražošanas ikmēneša tilpumu 500 l. Pašreizējais nodokļu ātrums - 210 rubļi vienā litrā bezūdens etilspirta. No akcīzes nodokļa summu etilspirtam nopirka ir 1650 rubļu.

Solution: nodokļu bāze būs: 500 x 40% = 200 l.

No akcīzes nodokļa, kas atbilst degvīna daudzums pārdoti: 200 L x 210 = 42 rubļu 000 rubļu.

Akcīzes nodokļa summu, kas jāmaksā: 42 000 - 1650 = 40 350 rubļu.

secinājums

Netiešie nodokļi ir armatūru mūsdienu nodokļu sistēmas. Īpaši svarīgi tas ir PVN, kas nodrošina vislielāko summu nodokļu budžeta ieņēmumiem no (par krievu 33-35%). Jāatzīmē, ka PVN nodokļa likme ir nozīmīgs stimuls ekonomikas attīstībai. Tas nav pārsteigums, ka ekonomiskā potenciāla valstī laikā, kopš 1992. gada, PVN likme Krievijā samazinājās no 28% līdz 18%.

Ņemiet vērā, ka akcīzes nodokļa - netiešs nodoklis, bet gan specifiski. Lai gan tas ir par kārtu mazāka daļa nodokļu ieņēmumu nekā PVN, bet tā līmenis ir rādītājs štata attieksme pret vidusšķiras.