USN "Ienākumi mīnus izdevumi" - likme, grāmatvedība un norēķini

Krievijas mazo un vidējo uzņēmumu attīstībai ir ievērojamas rezerves. Pārliecinieties par sevi: MVU īpatsvars valsts IKP ir aptuveni 21%, darba tirgus - 23,4%. Pasaules prakse uzskata, ka šis rādītājs ir 2-2,5 reizes lielāks. Labākā prakse mazo un vidējo uzņēmumu attīstībā ir uzkrāta ASV, Francijā un Lielbritānijā. Tiek uzskatīts, ka attīstīts MVU nodrošina stabilitāti valsts ekonomikā, jo tā ir viegli pielāgojama dažādām makroekonomiskām izmaiņām.

Krievijas nodokļu tiesību aktu izstrādes posmi MVU

Būtisks stimuls MVU attīstībā ir nodokļu sistēma. Krievijas reforma sākās 90. gados (padomju sistēma vienkārši neguva šādu uzņēmējdarbību). Šī konstruktīvā procesa sākumu 1996. gadā noteica Federālais likums "Par vienkāršoto nodokļu sistēmu". USN "Ieņēmumi, atskaitot izdevumus" un, alternatīvi, ASV Nodokļu komisija tika piedāvāta kā iespējas, lai atvieglotu nodokļu slogu jaunpienācējiem. Aiz tiem 1998. gadā sekoja "Likums par vienotu nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem ...", kas attiecas uz noteiktu veidu darbībām. Turpināsim uzlabot uzņēmējdarbības sfēras valsts regulējumu 2013. gadā, pieņemot likumu "Par patentu aplikšanu ar nodokļiem".

Vienkāršotas nodokļu sistēmas priekšrocības

Ieviešot vienotu nodokli, uzņēmējiem tika piedāvāta patiešām vienkāršota nodokļu uzskaite, kas ļauj pat cilvēkiem, kuriem nav īpašas grāmatvedības izglītības, aizpildīt reģistru - žurnālu par finanšu ieņēmumiem un izdevumiem. Šajā žurnālā ieraksti tiek uzglabāti saskaņā ar USN metodoloģiju. "Ienākumu mīnus izmaksas" - šī attiecība ir noteikta tieši no žurnāla. Reizi gadā tiek iesniegta nodokļu deklarācija, kā arī ziņojums par vidējo personālu. Šī sistēma MVU ir pretstats klasiskajiem nodokļiem, kas juridiskajai personai paredz alternatīvu pievienotās vērtības nodoklim, peļņai, īpašumam un IP - attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma un fizisko personu nodokli.

Tiek lēsts, ka iepriekš minētās nodokļu optimizācijas dēļ uzņēmums, kas nodarbojas ar tiešo darbu ar preču un pakalpojumu patērētāju, iegūs par 10% vairāk, kas palielinās peļņu vismaz par 30%.

Preferenciālais režīms - pārtraukta darbība

Pāreja uz vienkāršotu nodokļu sistēmu mazina formālās uzņēmējdarbības izmaksas laikposmam, kad bizness praktiski netika veikts. Ja šajā periodā nebija naudas līdzekļu pārvietošanas uz bankas kontiem, kases kasē, uzņēmējs saskaņā ar Finanšu ministrijas 2007. gada 10. jūlija rīkojumu Nr. 62n iesniedz nodokļu iestādei vienkāršotu deklarāciju ar nulli līdz nākamā gada 20. janvārim, kas ir nekas Tas neuzliek pienākumu.

Tiesību akti par "vienkāršotu"

Krievijas Nodokļu kodeksa 26.2. Nodaļa skaidri ierobežo komercdarbības apjomu par tiesībām izmantot USN. Uzņēmējs (juridiskā persona) vienkāršotās sistēmas kontekstā var izmantot "ienākumus, atskaitot izdevumus" vai tikai "ieņēmumus" kā nodokļu bāzi, ja uzņēmums atbilst noteiktiem kritērijiem.

"Vienkāršota" ir ieteicama gadījumā, ja uzņēmuma aktīvi nav vairāk kā 100 000 000 rubļu, darbinieki ir ierobežoti līdz simts darbinieku, un gada ieņēmumi nepārsniedz 60 000 000 rubļu. Tajā pašā laikā līdzdalība citu juridisko personu sabiedrības pamatkapitālā nedrīkst būt 25% liela.

Vienkāršotās sistēmas varianti

Nodokļa maksātājam, kas atbilst iepriekš minētajiem kritērijiem, tiek dota brīvi izvēlēta USN tipa: ienākumi, no kuriem atskaitīti izdevumi, vai kopējie ienākumi no visiem komercdarbības veidiem neatkarīgi izvēlēsies tos kā nodokļu bāzi. Pirmajā gadījumā nodokļa likme būs 15%, otrajā - 6%. Otrā iespēja tiek izmantota retāk, tā ir izdevīga uzņēmējdarbībai ar minimālām izmaksām.

Jāatzīmē, ka uzņēmumam 15% likme ir jāglabā un jāņem vērā dokumenti, kas apliecina izmaksu faktu. Tie ir pamats nodokļa samaksas samazināšanai. Parasti USN "Incomes minus expenses" likme uzņēmējiem ir uzskatāma par praktiskāku un tuvu viņu aktīvajai ekonomiskajai aktivitātei. Tādēļ šī USN opcija tiek izvēlēta biežāk.

Ja mēs runājam par vienotā nodokļa maksāšanas praksi, to iemaksā budžetā kā avansa maksājumu, kas tiek noteikts, pamatojoties uz iepriekšējā perioda apgrozījumu. Papildus nodokļa summai uzņēmējs arī obligāti veic maksājumus ārpusbudžeta līdzekļiem.

Uzņēmējdarbības vidē parasti tiek uzskatīts, ka ar vienkāršotas nodokļu sistēmas palīdzību viņiem tiek nodrošināta vieglāka uzņēmējdarbības uzsākšana, it īpaši, ja tiek izvēlēts USN nodoklis "Ienākumi mīnus izdevumi", tas ir, ar minimālu nodokļu bāzi.

Nodokļu deklarācija

Deklarācijas par vienkāršoto nodokļu sistēmu juridiskām personām un IP aizpildīšanas metodika ir sniegta pašreizējā Nodokļu kodeksa 26.2. Nodaļā. Juridiskas personas uzņēmējs vai grāmatvedis (direktors) to aizpilda un noteiktā laikā vienam nodoklim maksā budžetu. USN deklarācija par pagājušo gadu tiek sniegta:

- organizācijas - līdz 31. martam;

- uzņēmēji - līdz 30. aprīlim.

Ieņēmumi USN

Krievijas nodokļu kodekss attiecībā uz Art. 26.2. Definē trīs ienākumu grupas, kuras reģistrē juridiskās personas un individuālie uzņēmēji USN:

• No būvdarbu (pakalpojumu) pārdošanas;
• No īpašuma tiesību un īpašuma pārdošanas (noteikts Nodokļu kodeksa 249. pantā);
• Nereģistrētie ienākumi (saskaņā ar Nodokļu kodeksa 250. pantu).

Tajā pašā laikā ienākumi neietver ienākumus, kas iegūti mākslā. 251 TC.

Ja organizācija vai uzņēmējs, kas strādā USN, saņem dividendes no citas organizācijas, un pārvedošā sabiedrība maksā, saglabā un pārskaita uzņēmuma peļņas nodokli saskaņā ar Art. 214., 275. pantu, šajā gadījumā dividendes netiek ņemtas vērā saņēmējas organizācijas ienākumos. Ienākumi ietver arī īpašumu, kas saņemts kā dāvana, un tika noslēgts bartera līgums, jo tiek pieņemta vienkāršota nodokļu sistēma. Uzņēmuma ienākumi, kas darbojas saskaņā ar vienkāršotu sistēmu, ietver arī vairākus potenciāli juridiski apstrīdamus jautājumus. Piemēram, saskaņā ar grāmatvedības avansa saņemto ienākumu.

Mēs iesakām uzņēmējiem neuzsākt nevajadzīgu strīdu ar nodokļu iestādēm par šo jautājumu, bet gan izteikt savu viedokli jau iepriekš (viņiem ir lētāk). Saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 346.17. Krievijas NC - ienākumu saņemšanas diena kontā vai kasē ir naudas saņemšanas diena. Uzņēmējiem, kuriem ir prakse sadarboties ar partneriem, kas dod priekšroku, iesakām izlasīt šīs problēmas juridisko interpretāciju.

USN izdevumi

Uzņēmējam vai uzņēmumam, kas izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu, būtu jāņem vērā tikai tie izdevumi, kas atbilst pašreizējā Nodokļu kodeksa 346.16. Nodokļu iestādes pārbauda uzņēmēja deklarētos ieņēmumus par pagājušo gadu ar faktisko dokumentu reģistrāciju darījumu žurnālā (kopā ar pašiem dokumentiem). Viņi arī rūpīgi analizē izmaksas, kas ietekmē novērtēto nodokli.

Vienkāršota nodokļu sistēma, ja tā ir vispārināta, paredz tādus izdevumus, kas saistīti ar pamata uzņēmējdarbību. Tie ietver, piemēram:

• Pamatlīdzekļu iegāde, ražošana, remonts;
• Apgrozāmo līdzekļu iegāde;
• Noma;
• Darba samaksa;
• Nodokļi un obligātie maksājumi;
• Transporta izmaksas;
• Darījumu braucieni;
• Izdevumi banku kredītu apkalpošanai.

Uzņēmējiem būtu jāņem vērā, ka rūpīga saraksta ievērošana ir paredzēta, lai vienkāršotu nodokļu sistēmu. Atgādinām, ka izdevumi ir jāpārbauda saskaņā ar Nodokļu kodeksa 346. panta 16. punktā paredzēto stingro sarakstu.

"Vienkāršoto"

Kā liecina prakse, šī nodokļu sistēma ir ļoti pieprasīta jaunizveidotajiem uzņēmumiem. Patiešām, topošais bizness, kas, protams, iegūstot impulsu pēc tā parametriem, ietilpst "vienkāršota" kritērijos un tādējādi ietaupa naudu, izmantojot preferenciālas nodokļu sistēmas.

Tomēr, pārsniedzot 60 miljonu rubļu ieņēmumus. Vai 100 miljonu rubļu aktīvi. Personāls no 100 cilvēkiem, uzņēmumam saskaņā ar attīstības loģiku vajadzētu pāriet uz PVN, ienākuma nodokļa utt. Aplikšanu ar nodokļiem. Tātad uzņēmēji principā ir jāatsakās no USN nodokļa "Ienākumi, atskaitot izdevumus". Tomēr daži no viņiem turpina domāt vecās kategorijās, neievērojot savas uzņēmējdarbības jaunās iespējas, kas izauga no "īsām biksēm" - iespējām palielināt darba ražīgumu; Piesaistīt jaunus ieguldītājus; Iekšējo procesu vienkāršošana; Administratīvo izmaksu īpatsvara samazināšana; Uzlabot partneriem piedāvātās sadarbības noteikumus. Kā viņi darbojas?

Mākslīgie "stingrāki" stadijā vienkāršotu nodokļu

Tā vietā, lai pārietu uz jauniem darba kritērijiem, šie uzņēmēji turpina strādāt "vecos veidos", jo īpaši cenšoties saglabāt ASV Nodokļu uzskaiti par ienākumiem, kas ir mazāki par izdevumiem. Šādi sēras biznesmeņi, nevis izveido jaunu korporatīvo struktūru, uzskata par prioritāti, veidojot mākslīgus priekšnoteikumus, lai saglabātu vecos nodokļu atvieglojumus, ko vienotais nodoklis piedāvā "vienkāršotajā". Viņi sadala savu korporatīvo struktūru atsevišķās juridiskās vienībās, no kurām katra attiecas uz USN kritērijiem. Tomēr šādai pieejai tiem kā rezultātā rodas ievērojamas zaudēto iespēju izmaksas, kuras mēs centīsimies parādīt tālāk.

Organizatoriskās un nodokļu izmaksas uzņēmuma struktūras "sadrumstalotības" gadījumā

Formāli katrs šāds mazais uzņēmums ir neatkarīgs un tam ir sava vadība. Tiešām tas ir "ziepju burbulis". Uzņēmējs-īpašnieks, tā vietā, lai centralizēti un efektīvi pārvaldītu visu struktūru no "vienotā centra" vienlaicīgi, ir jāapspriež ar katru no saviem "vasaļiem". Šī pāreja no vadības klasikas uz neformālām attiecībām sarežģī un sajauc mini uzņēmumus, kas nav grūti pamanīt pieredzējušam nodokļu inspektoram. Uzņēmēja iesniegšanas procedūra ar apgalvojumu, ka viņa uzskaite par USN "Ienākumi, atskaitot izdevumus" ir nepamatota, jau ir izstrādāta, un no uzņēmuma tiek novirzīti reāli finanšu resursi.

Patiesā biznesa cena samazinās

Tomēr daži veiksmīgi uzņēmēji spēj attīstīt šādu "sadrumstalotu" struktūru. Tomēr agrāk vai vēlāk rodas dabisks jautājums par ārējām investīcijām uzņēmuma kapitālā vai par tā pārdošanu. Šādos gadījumos, kā mēs saprotam, vienkāršotas nodokļu sistēmas piemērošana atkal kļūst par bremzi. Ieguldītāji ir aizdomīgi par izplatītu uzņēmumu, viņi vērtē optimizāciju un vadāmību. Un šādas uzņēmējdarbības rentabilitāti, ko iegūst ar apšaubāmu nodokļu atvieglojumu veidu, pārvērtē finanšu reizinātāji. Tā rezultātā reālā biznesa cena samazinās.

Secinājums

Daudzas valstis praktizē īpašu nodokļu politiku (kurai piemēro vienkāršotu Krievijas nodokļu sistēmu) attiecībā uz maziem un vidējiem uzņēmumiem. Kā Krievijas nākotne var mainīt nodokļu atvieglojumus mazajiem un vidējiem uzņēmumiem?

Mūsu viedoklis ir tāds, ka šajā diezgan izsmalcinātā jautājumā nav nepieciešams izgudrot riteni. Daudz daudzsološāks ir gūt labumu no citu valstu pieredzes. Piemēram, Amerikas Savienotās Valstis, Lielbritānija, Francija. Šīs valstis, kā dīvaini, demonstrē atšķirīgas pieejas nodokļiem, stimulējot ar to mazā biznesa attīstību.

Pēc ekspertu domām, visefektīvākā valsts atbalsta programma darbojas Amerikas Savienotajās Valstīs, kas ir atzīts pasaules līderis MVU attīstībā. Nodokļu režīma vietā Jaunajā pasaule tiek izmantota ienākuma nodokļa samaksa zemākām likmēm. Piemēram, ja uzņēmuma gada peļņa nepārsniedz 50 000 ASV dolāru, nodokļa likme tiek piemērota 15% apmērā, turpinot palielināt peļņu no 50 līdz 70 tūkstošiem dolāru, un attiecīgi nodokļu procents palielinās līdz 25%.

Atšķirībā no ASV, Francija, tāpat kā Krievija, izmanto MVU īpašu preferenciālu nodokļu režīmu. Tajā pašā laikā MVU aplikšana ar nodokļiem inovatīvās nozarēs ir samazināta par 50%. "Musketieru valstī" salīdzinoši neliels bizness ir humānu praksi atlikt nodokļus.

Apvienotās Karalistes rīkojās savādāk: tās principā nedeklarēja mazos un vidējos uzņēmumus, uzņēmējiem ar ienākumiem, kas mazāki par 15 000 eiro, tika dota iespēja izmantot vienkāršotu deklarāciju, jo īpaši "nejaucot" informāciju par viņu aktīviem un darbībām. Būtiska likumdošanas palīdzība britu uzņēmējiem ir viņu galvenais atbrīvojums no avansa maksājumiem (ja viņu gada finanšu saistības tiek samazinātas laikā un ir mazākas par 500 sterliņu mārciņām gadā). Foggij Albionā ir arī nodokļu atvieglojumi jaunizveidotiem uzņēmumiem, kad viņi iegādājas tehnoloģiskās iekārtas.

Kā Krievija turpinās attīstīt savus nodokļu tiesību aktus MVU? Tas būs atkarīgs no tā, vai deputāti, kurus paši krievi izvēlēsies, pieņems attiecīgos likumus.