Balansa aizpildīšanas piemērs. Balanss aizpildīts: piemērs

Bilance ir viens no galvenajiem moderno uzņēmumu ziņošanas dokumentiem. Kādas ir tās veidošanās iezīmes? Kādi tiesību avoti regulē tā sastādīšanas procedūru?

Kāda ir bilance?

Pirms jautājuma izpētes - kā aizpildīt bilanci, mēs apsvērsim, ko tā pārstāv kā dokumentu.

Šis avots ir paredzēts, lai atspoguļotu konkrētā laika posma uzņēmuma aktīvus un pasīvus . Bilance satur informāciju naudas izteiksmē, kas ļauj novērtēt uzņēmuma finansiālo stāvokli. Attiecīgais dokuments lielā mērā ir nepieciešams uzņēmuma vadībai, kā arī tā īpašniekiem, lai objektīvi novērtētu uzņēmuma stāvokli. Bilance var piesaistīt potenciālo investoru, partneru, kreditoru interesi. Apskatītais dokuments ļauj veikt uzņēmuma aktīvu un pasīvu plānošanu, pilda datu avota funkcijas, lai analizētu ekonomiskos procesus organizācijā.

Noskaidrojam, kā aizpildīt bilances formu. Lai atrisinātu šo problēmu, būs lietderīgi apsvērt tās struktūru.

Bilances struktūra

Attiecīgais grāmatvedības dokuments sastāv no diviem galvenajiem elementiem - aktīviem, kā arī saistībām. Pirmais atspoguļo uzņēmuma resursus. Otrais nosaka uzņēmuma aktīvu veidošanās avotus . Galvenā prasība bilances sagatavošanā ir nodrošināt aktīvu un saistību rādītāju vienlīdzību. Tas ir saistīts ar dubultās uzskaites metodes izmantošanu, ko izmanto grāmatvedībā.

Bilances aktīvi tiek klasificēti kā ilgtermiņa, kā arī apgrozāmi. Attiecīgie dati veido atsevišķus elementus izskatāmajā dokumentā. Savukārt bilances atspoguļotās saistības atspoguļotas iedaļās, kurās tiek reģistrēti šādi:

- uzņēmuma kapitāls un rezerves;

- ilgtermiņa, kā arī īstermiņa saistības.

Katrs aktīva un saistību komponents atspoguļo atsevišķu bilances posteni.

Pamatprasības bilancei

Kas jāņem vērā, izstrādājot atbilstošu dokumentu, ņemot vērā tā struktūru? Uzņēmuma bilance, kas atbilst visiem noteikumiem, ir jāatbilst šādiem kritērijiem:

- nav iespējams veikt ieskaitu starp dažādiem aktīvu un pasīvu posteņiem, peļņu un zaudējumiem, izņemot gadījumus, kad šādas pieejas nosaka finanšu tiesību aktu prasības;

- bilancei gada sākumā uzrādītajai informācijai jāatbilst rādītājiem, kas reģistrēti pagājušā gada beigās;

- bilances posteņi ir jāapstiprina ar dokumentiem par īpašuma inventāru, saistību uzskaiti, finanšu aprēķiniem.

Let's apsvērt tagad, pamatojoties uz to, kādā veidā bilance būtu jāsagatavo.

Bilances forma

Attiecīgā dokumenta forma ir apstiprināta ar likumu - Krievijas Finanšu ministrijas rīkojums Nr. 66n, kas apstiprināts 2010. gada 2. jūlijā. Vairākos gadījumos organizācijas var attīstīt līdzsvara formu neatkarīgi, bet, pamatojoties uz to, kas oficiāli tiek laists apgrozībā. Turklāt uzņēmumam jāatbilst ziņošanas prasībām. Ja uzņēmums patstāvīgi izstrādā veidlapu, uz kuras pamata izveido bilanci, ar atbilstošā dokumenta aizpildītu veidlapu ir jāietver tie paši kodi sadaļu un pantu rindās, kas norādītas likumā apstiprinātajā oficiālajā veidlapā.

Ja mēs runājam par praktiskām niansēm līdzsvara aizpildīšanai, varat vērsties pie obligāto ziņu saraksta, kas jāiekļauj attiecīgajā dokumentā.

Bilances rekvizīti

Avots jāiekļauj:

- pārskata datums;

- organizācijas nosaukums saskaņā ar hartu;

- uzņēmuma TIN;

- OKVED no uzņēmuma;

- informācija par uzņēmuma organizatorisko un juridisko formu;

- mērvienības - tūkstošos vai miljonos rubļu;

- uzņēmuma adrese;

- dokumenta apstiprināšanas datums;

- datums, kad dokuments tika nosūtīts.

Ļaujiet mums tagad apsvērt, kā līdzsvars jāaizpilda sīkāk.

Bilances aizpildīšanas kārtība: ilgtermiņa aktīvi

Apskatīsim piemēru, kā aizpildīt bilanci, ņemot vērā tā struktūru. Sāksim ar šo īpašumu. Pārskata pirmajā daļā atspoguļota informācija par uzņēmuma ilgtermiņa aktīviem. Tas reģistrē šādus rādītājus:

- nemateriālie aktīvi (lai aprēķinātu šī rādītāja vērtību, ir nepieciešams aprēķināt starpību starp konta debetu 04 kontu plānā un kredīta kontu 05);

- pētījumu un attīstības rezultāti (vērtība tiek ņemta konta debetā 04);

- Nemateriālie aktīvi, kas klasificēti kā meklēšana (debets 08 subkontā nemateriālo meklēšanas izmaksu uzskaitei, aizpilda tikai uzņēmumi, kas ražo dabas resursus);

- materiālie aktīvi, kas saistīti ar meklēšanu (Debet 08 materiālo meklēšanas izmaksu uzskaites apakškontā tiek līdzīgi pildītas uzņēmumi, kas izmanto dažādus dabas resursus);

- uzņēmuma pamatlīdzekļi (starpība starp Debetu 01 un summu starp Credit 02 un Debet 08 saskaņā ar pamatlīdzekļu uzskaites subkontu, kurus uzņēmums nav nodibinājis);

- ieguldījumi materiālajos aktīvos (starpība starp Debetu 03 un Credit 02 saskaņā ar uzņēmuma īpašumu nolietojuma subkontu, kas attiecas uz attiecīgajiem ieguldījumiem);

- finanšu ieguldījumi (apakškonta 58. un 55. depozīta summa, kurā ir iekļauti depozīta konti, kā arī debitoru parādi 73 apakškontā, kurā ņemti vērā aizņēmuma norēķini, kas samazināti ar 59. kredītu apakškontā, kurā uzskaita ilgtermiņa saistību uzkrājumus);

- nodokļa aktīvs, kas klasificēts kā atlikts (Debets 09);

- citi ilgtermiņa aktīvi, kas atbilst summām, kas nav iekļautas citās pozīcijas iedaļās;

- galīgais rādītājs - visām iepriekšējām līnijām.

Nākamajā sadaļā apgrozāmie līdzekļi tiek fiksēti.

Apgrozāmie līdzekļi

Apskatīsim piemēru, kā aizpildīt bilanci, ņemot vērā tajā noteiktās prasības. Attiecīgajā sadaļā ir atspoguļoti šādi rādītāji:

- krājumi (starpība starp debetu 41, kredīta summu 42, debetu 15,16, kas samazināta par summu starp kredītu 14 un debetu 97, kā arī debetu šādiem kontiem 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44 , Kā arī 45);

- PVN par uzņēmuma iegādātajām vērtībām (debets 19);

- rādītāji par debitoru parādu (starpība starp parādu summu 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - bez procentiem aizdevumi, 75 un 76, un kredīts 63);

- finanšu ieguldījumi (starpība starp 58., 55. un 73. parāda summu - ar apakškontu, kas nosaka norēķinus ar aizdevumiem, un Aizdevums 59);

- nauda un tās ekvivalenti (debeta summa ir 50, 51, 52, 55, 57, samazināta ar debetu 55 ar subkontu, kas veido noguldījumu kontus);

- pārējie apgrozāmie līdzekļi, kuriem summas atbilst tiem apgrozāmajiem aktīviem, kas nebija atspoguļoti iepriekšējās pozīcijās,

- sadaļas kopējā summa.

Aktīva bilancē ir arī bilance, kas atbilst abu aplūkoto sadaļu rādītāju summām. Tālāk apsveriet piemēru, kā aizpildīt bilanci pasīvu daļā.

Bilances aizpildīšanas kārtība: kapitāls un rezerves

Attiecīgās bilances daļas pirmajā sadaļā tiek sniegta informācija par uzņēmuma kapitālu un rezervēm. Šeit informācija tiek ierakstīta:

- uz uzņēmuma pamatkapitālu (kredīts 80);

- par pašu akcijām, kas nopirktas no sabiedrības akcionāriem (debets 81);

- to aktīvu pārvērtēšana, kuri tiek klasificēti kā ilgtermiņa (83. kredīts - apakškonts, kurā reģistrēta uzņēmuma pamatlīdzekļu pārvērtēšanas summa, kā arī nemateriālie aktīvi);

- par uzņēmuma papildu kapitālu - bez pārvērtēšanas (Kredīts 83 - izņemot summas, kas atspoguļotas iepriekšējā rindā) uz uzņēmuma rezerves kapitālu (Kredīts 82);

- uzņēmuma nesadalītā peļņa vai nenodrošinātie zaudējumi atkarībā no saimnieciskās darbības rezultātiem (kredīts 84);

- galīgais indekss sadaļai.

Ilgtermiņa saistības

Turklāt ilgtermiņa saistības atspoguļotas saistībās. Mēs pētīsim, kā aizpildīt bilanci, ņemot vērā šīs sadaļas iezīmes. Tā ieraksta informāciju:

- par organizācijas aizņemtiem līdzekļiem (Aizņēmums 67 - ja tiek ņemti procenti īstermiņa - mazāk par 1 gadu, aizdevumi);

- par nodokļu saistībām, kuras klasificētas kā atliktas (Aizņēmums 77);

- par uzņēmuma aplēstajām saistībām (96. kredīts - ja tiek ņemtas vērā ilgtermiņa saistības, kas ir vairāk nekā 1 gads, saistības);

- par pārējām sabiedrības saistībām, kas atbilst uzņēmuma garajiem parādiem kreditoriem, kas nav atspoguļoti citās pozīcijās;

- galīgais indekss sadaļai.

Īstermiņa saistības

Nākamā atbildības sadaļa atspoguļo informāciju par uzņēmuma īstermiņa saistībām . Kā dati par tiem ir iekļauti bilancē? Pabeigts dokumenta paraugs jāveido, ņemot vērā, ka attiecīgā sadaļa atspoguļo datus:

- par uzņēmuma aizņemtiem līdzekļiem (kredīta summa 66 un 67 - par procentiem ilgtermiņa, ilgāk par 1 gadu, aizdevumi);

- par kreditoriem (kredīta summa 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - īsiem aizdevumiem, un 76);

- par ienākumiem nākamajos periodos (98 un 86 kredītu apjoms);

- par aplēstām saistībām (96. kredīts - ja ilgtermiņa, ilgāk par 1 gadu, tiek ņemtas vērā saistības);

- pārējās saistības, uz kurām neattiecas īstermiņa aizdevumu summas, kas nav iekļautas citās iedaļas pozīcijās;

- īstermiņa saistību galīgais rādītājs.

Rādītāju novērtējums bilancē: nianses

Pēc tam, kad ir aprēķinātas visas saistību sadaļas, tiek noteikts kopējais atlikums. Kā uzņēmuma bilance (pabeigta) izskatās? LLC - kā viena no visizplatītākajām juridiskajām uzņēmējdarbības formām, var iegūt saimnieciskās darbības rezultātus, kas atspoguļoti sekojošos skaitļos.

Pamatojoties uz to, kādus modeļus vajadzētu novērtēt, izvērtējot attiecīgos rādītājus?

Vissvarīgākais niansējums šeit ir tas, ka katram uzņēmumam tie tiks prezentēti īpašās proporcijās. Viss ir atkarīgs no darbības specifikas, uzņēmuma apgrozījuma, kredītlīnijas uzņēmumam.

Tomēr grāmatvedības uzņēmuma aizpildīto bilanci var salīdzināt ar līdzīgu cita ekonomiskās sabiedrības dokumentu, lai identificētu efektīvāku uzņēmējdarbības modeli. Vairākos gadījumos Krievijas uzņēmumiem ir tiesības veidot bilanci vienkāršotā formā. Apskatīsim tās īpašības sīkāk.

Vienkāršots līdzsvars: nianses

Vienkāršotajai bilancei ir tiesības veidot mazos uzņēmumus. Šo dokumentu raksturo mazāk sarežģīts, salīdzinot ar tradicionālo līdzsvara formu. Tas ir saistīts ar mazāku rādītāju sarakstu, kas tajā atspoguļojas. Ja tas attiecas uz vienkāršotas bilances sastādīšanu, aizpildītā veidlapa jāsastāda, pamatojoties uz zīmogu, kas apstiprināts Rīkojuma Nr. 66n 5.pielikumā.

Var atzīmēt, ka galvenie rādītāji, kas reģistrēti attiecīgajā dokumentā, būs tādi paši kā tie, kas raksturo bilances pamatformu. Apskatīsim piemēru, kā aizpildīt vienkāršotā tipa bilanci, ņemot vērā tās struktūras pazīmes.

Vienkāršotās bilances struktūra: aktīvs

Tāpat kā standarta dokumenta formā, attiecīgajā avotā - aktīvā un saistībās - ir divi galvenie bloki. Uzņēmuma vienkāršotajā bilancē, kas aizpildīts saskaņā ar spēkā esošajiem noteikumiem, aktīva daļā jābūt informācijai:

- uz tiem materiālajiem, nemateriālajiem, kā arī apgrozāmajiem aktīviem, kas nav apgrozāmi;

- par krājumiem;

- skaidrā naudā un naudas ekvivalentos;

- par finanšu un citiem apgrozāmajiem aktīviem.

Tāpat arī atbilstošā dokumenta bloka balanss ir līdzsvarots.

Vienkāršotās bilances struktūra: saistības

Ja mēs uzskatām, ka uzņēmuma vienkāršotajā bilancē informācija par saistībām ir norādīta, tā pabeigtais piemērs ietver pārdomas:

- dati par kapitālu un rezervēm;

- par ilgtermiņa, kā arī īstermiņa aizdevumiem;

- par kreditoriem;

- pārējās īstermiņa saistības.

Tāpat kā iepriekšējā blokā, atlikums tiek fiksēts visās līnijās. Kā vienkāršota bilance var tikt aizpildīta? Piemērota dokumenta paraugs ir attēlots zemāk.

Tāpat kā standarta līdzsvara formā, tā vienkāršotā modifikācija ļauj analizēt uzņēmuma uzņēmējdarbības modeļa efektivitāti, salīdzinot tās rādītājus ar tiem, kas iekļauti cita uzņēmuma, kas ir līdzīga segmentā, pārskata formā. No informatīvā viedokļa vienkāršots līdzsvars var būt tikpat vērtīgs avots kā tas, kas norādīts standarta šķirnē.