Bonus nolietojums - kas tas ir?

Gandrīz katrs uzņēmums ir pamatlīdzekļi (FA). Viņiem ir jāvalkā īpašumu. Saskaņā ar noteikumiem PBU, uzskaiti operētājsistēmu, un ir pakļauti amortizācijai.

amortizācijas atskaitījumi

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Šī summa piešķirtais atmaksai OS nodilumu. Tās tiek iekļautas izmaksas par ārstēšanu vai ražošanu.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Amortizācijas izmaksas - summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz bilances vērtību iekārtu un standartiem. Norma sauc gada procentu kompensāciju par nolietotu daļās OS.

property Group

Tie veidojas atkarībā ilguma lietderīgās objektu:

• I grupa - 1-2 gadi;
• II - 2-3;
• III - 3-5 gadi;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - vairāk nekā 30 gadus.

Kas ir pamatlīdzekļu nolietojums balvu?

Ar likumu, termins netiek izpausta. Tomēr, grāmatveži un ekonomisti koncepcija savā darbā diezgan aktīvi izmanto.

Nodokļu maksātājs var iekļaut reģistrētas pārskata periodā (atkarībā no nodokļu režīmu) izdevumi, izmaksas kapitālieguldījumiem operētājsistēmu, tas ir, izmaksas, uzņēmums var atzīt, tajā pašā laikā. Šī "privilēģija", ir bonuss nolietojums. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Maksa var veikt, ieskaitot pabeigšanas, rekonstrukcijas un modernizācijas objektu.

ierobežojumi

Vairāki no tiem.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Pirmkārt, izmantojot bonusa amortizācijas neiespējami objektiem iegūtas bez maksas. Atbilstošais noteikums nosaka 9. pants, 258. punkts NC.

. Otrkārt, tā nosaka maksimālo bonusa nolietojumu. OS, kas pieder pie III un VIII-X grupu, tas ir 10%, bet attiecībā pret citiem objektiem (III-VII c.) - 30% (iepriekš 10%).

Šie rādītāji tiek izmantoti, lai radītu daļēju likvidēšanas iegādi, modernizēšanu, reorganizēšana, utt ..

atgūšana

Tas tiek veikts, īstenojot pirms termiņa beigām 5 gadus no dienas, kad OS lietošanā. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restaurācija bonusa nolietojums - ir, vienkāršiem vārdiem sakot, tās iekļaušanu summu ienākumiem. Atbilstoši prasība izklāstīta para. 4. septembris punkts 258. pants nodokļu kodeksa.

Tiks atjaunota, un 10 gadu un 30 procenti summu jebkādas izmaksas. Par citiem veidiem rīcībā šīs procedūras netiek sniegta.

pārejas noteikumi

Jaunais izdevums Nodokļu kodeksa 258. pantu stājās spēkā 2009. gadā

Saskaņā ar para. 2. marts raksts kodeksa 272. punkts, nolietojums bonuss - ir summa, kas tiek atzīta izdevumiem periodā, kurā tas tika sākuši izmantot nolietojuma objektiem, kuri ir veikti kapitālieguldījumi.

No tā izriet, ka iegāde / izveide objektu, piemaksa 30% apmērā tiek piemērota aktīviem nodotas ekspluatācijā no 2008. gada decembra gadījumā rekonstrukcijas un citos noteiktajos ar 9. punkta 258 nodokļu kodeksa gadījumu šis "privilēģiju" var izmantot, ja sākotnējā cena uzlabojami objektu izmaiņas pēc 1. janvāra. 2009

Tomēr saskaņā ar federālā likuma numuru 224, jaunā panta noteikumiem 10. panta 9. punkta noteikumiem. 258 ir jāpiemēro operētājsistēmu nodota ekspluatācijā 2008. gada janvārī Tādējādi grāmatveži izvirzīja jautājumu: vai iekļaut ienākumu nolietojuma bonusu, ja objekts tiek iegūtas un nodota ekspluatācijā 2008. gadā, bija tajā pašā gadā, un to īsteno?

Pirmkārt, Finanšu ministrija paskaidroja, ka nepieciešamība atgūt balvu. Tomēr atšķirīgs viedoklis tika izteikts vēlāk. Tā rezultātā tika pieņemta šādu pozīciju.

Kad īstenots pirms stāšanās jaunajiem noteikumiem par obligāto piemaksas atgūšanas spēkā OS, kas iegūta 2008. gadā (ti, līdz 1. janvāris 2009.), Maksātājs nav jāiekļauj to ienākumu summu. Šis secinājums ir formulēta, pamatojoties uz 2, nodokļu kodeksa 5.punktu, saskaņā ar kuru tiesību aktos par nodokļiem un nodevām, ar ko nosaka jaunus pienākumus vai stāvokli ekonomiskas vienības pasliktināšanās citādi, nav atpakaļejoša spēka.

Ir teikts, ka gadījumā, ja realizācijas pēc 01.01.2009 aktīvu nodotas ekspluatācijā no 2008. gada 1. janvāra, nolietojums bonuss jāatjauno.

praktiska piemērošana

Maksātāji var pieteikties piemaksas, neatkarīgi no metodes aprēķina nolietojumu.

Ja izmantojat lineāro metodi, sākotnējā objekta vērtība tiek samazināta par nolietojuma bonusu. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Tā izmaksas ir pamats, lai aprēķinātu ikmēneša nolietojuma nodokļu ierakstos.

Ja uzņēmums piemēro nelineārs veidu, kā darbojas sistēma, pēc nodošanas ekspluatācijā tiek iekļauti (tās sākotnējās izmaksas, atskaitot piemaksu) atbilstošajai grupai (apakšgrupas).

piemērs

Skaidrības labad, ļaujiet mums uzņemties parasto uzņēmumu - AS "Ivans". Sākotnējie dati ir šādi:

• Amortizācija veikts nelineāra metodi.
• Attiecībā uz OS III-VII c. To piemēro piemaksas par 30 procentiem.
• Pēc 2016. gada augustā uzņēmums nopirka un nodot ekspluatācijā iekārtas iekļauta septītajā grupā. Sākotnējās izmaksas OS - 1 miljons rubļu.

. Tagad aprēķinu par bonusu nolietojumu. Pirmajos 9 mēnešos. 2016 kompānija grāmatvedis ņems vērā kā daļa no izmaksām šāda summa:

1 miljons rubļu. x 30% = 300 tūkstoši. p.

No tā aprīkojuma izmaksām, atlikumu (1 miljons rubļu -. 300000 700000 p = p ....) Ir jāiekļauj kopējā bilance VII grupas no 1. septembra, 2016

Vai man ir nepieciešams, lai atspoguļotu faktu, izmantošanu prēmija finanšu politiku?

Nodokļu speciālisti un finanšu eksperti uzskata, ka, ja uzņēmums izmanto "labumu", tai ir jānosaka grāmatvedības politikā. Attiecīgā jauda ir klāt Letters Finanšu un FMS.

Šķīrējtiesas ievērot citu pozīciju. факт в учетной политике не закреплять. Proti, viņi uzskata, ka uzņēmums var izmantot nolietojuma bonusu, un šis fakts nav nodrošināts grāmatvedības politikā.

Advokāti, savukārt, iesaka tomēr atspoguļo lēmumu par izmantošanu "stimulu", lai izvairītos no konflikta ar IRS.

sekām, ko

Grāmatvedībā nevar izmantot nolietojuma bonusu. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Ar nodokļu uzskaiti, attiecīgi, sākumā mēneša aprēķinam nolietojuma uz objektu, liela rēķina. Saistībā ar jaunas nodokli apliekama pagaidu starpība. Tas rada tā (atliktā nodokļa saistības).

Otrā mēneša aprēķinam nolietojuma izdevumu summas par nodokļu uzskaiti būs mazāks nekā uzskaiti. Tas ir saistīts ar faktu, ka summa ikmēneša amortizācijas būs vairāk, jo aprēķins tiek veikts pēc to iegādes izmaksām, izņemot prēmijas.

Attiecīgi, otrā mēneša pagaidu starpības samazināsies un IT - atmaksāts.

pārdomas funkcijas

. Apsveriet norīkošanu nolietojuma piemaksas. Veikt nosacītu uzņēmums "Antey". Sākotnējie dati ir šādi:

• Pēc 2016. gada martā uzņēmums ir ieguvis un nodot ekspluatācijā OS iekļauti III grupā.
• Projekta izmaksas - 1 miljons 200 tūkstošu p .. (Bez PVN).
• Ilgums lietderīgās - 60 mēneši. (5 gadi).
• Izmaksas un ieņēmumi pie uzņēmumā tiek noteiktas, pamatojoties uz uzkrāšanas principu.
• Nodokļu reģistriem līdz OS III-VII grupām piemērot piemaksas par 30 procentiem.
• Nolietojums tiek aprēķināts lineārās bāzi un nodokļu un grāmatvedības.

Martā 2016 grāmatvede padara piezīmes:

• Db CQ. 08 subsch. Kd CQ "Par operētājsistēmu iegāde". 60-1 200 000 - uzskatīt iegāde primārās nozīmē;
• Db CQ. 01 subsch. "Patentēta OS" cd CQ. 08 subsch. "No operētājsistēmas iegāde" - 1,2 miljoni - atspoguļots ievades darbībā operētājsistēmu.

будет произведен в апреле. Grāmatvedības nolietojums bonuss tiks veikti aprīlī. Nodokļu reģistriem tiks atspoguļoti summu 360 tūkst. P. (200,000-1.000.000. P. X 30%). Ikmēneša nolietojuma summa būs:

(1 miljons 200 th RUB - .. 360 tu ..) / 60 mēneši. = 14000. Ierīvējiet. / Mēnesī.

Gala patēriņš aprīlī nodokļu reģistros būs:

360 tūkstoši. P. + 14 tūkstoši. P. = 374000. P.

Tikmēr, ņemot vērā parādās laika starpība. Tas ir šāds:

374,000. Berzēt. - 20 tūkstošus rubļu .. = 354000. Berzēt.

Viņa, savukārt, noved pie rašanos IT:

354,000. Berzēt. x 20% = 70.800.

Ieraksti aprīlī jābūt:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20000 p .. - atspoguļo nolietojumu OS;
• Db CQ. 68 subsch. "Aprēķini par ienākuma nodokli" cd CQ. 77 - 70800 p. - ņem vērā IT.

Maijā un turpmākajos mēnešos visā periodā lietderīgās objekta plūsmas grāmatvedības būs vairāk (20 tūkstoši. P.> 14 th. P.). Citiem vārdiem sakot, laiks kompensēt būs atšķirība pēc 6 th. P. Attiecīgi, tā samazinās līdz 1200 r. (6 th. P. X 20%).

Elektroinstalācijas jābūt:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20000 p .. - uzkrātie nolietojumu OS;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. "Aprēķini par ienākuma nodokli" - 1200 p. - var uzskatīt par daļēju atmaksu IT.

Grūtības ar restaurācijas balvu

Jautājumi grāmatvežiem rodas sakarā ar to, ka nav para. Septembris 4, punkts 258. panta nodokļu kodeksa, kā arī citās normām Kodeksa 25. nodaļas nesaka, ka, ja tas ir nepieciešams, lai atgūtu balvu: šajā periodā tā izmantošanu vai pārdošanu OS.

Saskaņā ar apakšprojekta klauzulas noteikumiem. 5. lpp. 4271 rakstu, ienākumi no apvērstā rezerves un citu līdzīgu ienākumu ir nepieciešams pārdomāt pēdējā dienā nodokļa (pārskata) periodā, kurā tie ir faktiski atgūti. Finanšu ministrija paskaidroja, ka nolietojums bonuss, ko aptver izdevumus, pamatojoties uz Art. 2. pants 9 punkti. 258 no nodokļa ir iekļauti datu bāzē, kas laika posmā, kad operētājsistēma ir īstenota.

Grāmatveži interesē arī šādiem jautājumiem: Vai iekļaušana balvu liecina ieņēmumos, ka uzņēmums faktiski zaudē šo summu, un to nevar ņemt vērā izmaksu 10% vai 30% no sākotnējās cenas objekta? Vai maksātājam atjaunot premium ienākumus no pārdošanas, lai samazinātu līdzekļus tādu pašu summu?

Finanšu ministrija paskaidroja, ka ekonomiskā vienība ir tiesības pārrēķināt nolietojuma summu par pārdoto objektu par iepriekšējiem periodiem, un to atlikuma posteņa-st. Šajā sakarā, pamatojoties uz cop. 1. janvāris daļu 268 panta nodokļu kodeksa, ienākumi no nekustamā īpašuma pārdošanas var samazināt tikai uz atlikušo vērtību.

Tādējādi bonuss nolietojums, kuru summa ir atjaunota, nav atspoguļots sastāvu izmaksu jebkura perioda viņas atveseļošanos, vai vēlāk.

Tikmēr saskaņā ar dažiem ekspertiem, šāda pozīcija ministrijas var uzskatīt pretrunīga. Iemesls ir šāds.

Tiesību akti nav skaidri aizliedz atkārtotu iekļaušanu piemaksas summas izmaksu. Kā norādīts sub-punktā. 1 pirmās daļas 268. pants nodokļu kodeksa, par nolietojamo ieņēmumu objekta pārdošanas tiek samazināts par atlikušo vērtību. Tā ir starpība starp sākotnējo cenu un apjomu, nodiluma, kas tiek apsūdzēts darbības laikā.

No sākotnējās izmaksas sastāvs ietver izmaksas par iegādes, būvniecības, transporta, ražošanas, radot izmantojamā stāvoklī.

Turklāt, vajadzētu atsaukties uz para. 3. septembris punkts 258. pants nodokļu kodeksa. Tiek atzīmēts, ka operētājsistēma, par kuru tika izmantota balvu ir iekļauti grupā sākotnējās izmaksas, atskaitot ne vairāk kā 10% vai 30% (par attiecīgajām grupām). Šādu procentu summa tiek iekļautas izmaksas par taksācijas perioda beigām.

nianses

Jāsaka, ka formulējums no iepriekš skaidri paredz samazinātu summu sākotnējā cena objekta OS. Tas tikai norādīja ierobežojumu iekļaušanu izmaksu turpmākai amortizāciju īpašumu.

Turklāt tas tiek veikts uz procentuāli no sākotnējā cena, ko maksā izmaksām. Laikā, kad īstenošanas objektu, šīs summas ir pakļautas atgūšanas. Tādējādi uzņēmums pārdod operētājsistēmu ieskaitot prēmiju apjomu ienākumu var samazināt peļņu no atlikušās cenu objekta aprēķināts tādā veidā, it kā balvu un neattiecas pārdošanā.

Problēmas ar noteikumiem

Kā norādīts para. 9. aprīlī, 258. punkts NC kāpēc, jums ir pirms termiņa beigām 5 gadus no dienas, kad ekspluatācijā atjaunotu balvu īstenošanā operētājsistēmu. Grāmatveži ir jautājums, vai, lai izpildītu šo prasību, saskaņā ar īpašumu, jums ir nepieciešams iekļautas I-III grupā, ja pārdošanas datumu valkāt pilnībā atmaksāts?

Formāli, uzņēmumam būtu jāizpilda prasības kodeksā, jo nekādi ierobežojumi šajā sakarā nav sniegta.

Finanšu ministrija paziņoja, ka no 01.01.2009 piemaksa tiek atjaunota, neatkarīgi no tā, vai lai kompensētu nodiluma brīdī īstenošanas objektu.

Tikmēr, ieskaitot ieņēmumus var palielināt atlikušo vērtību īpašumu par summu piemaksas. Saskaņā ar noteikumiem cop. 1 pirmās daļas 268. panta nodokļu kodeksa, ir iespējams samazināt peļņu no pārdošanas. Tomēr nodokļu iestādes var noteikt organizācijas pretenzijas saistībā ar šādiem darījumiem.

Noteikšana atlikuma cenas pirms termiņa beigām 5 gadiem: piemērs

Veikt šādus ieejas:

• sākotnējās projekta izmaksas - 30 lpp; tūkst..
• kapitālieguldījumu izmaksas tiek atspoguļotas OS ievades darbības periodā (10%) - 3 tūkstoši;. p.
• nolietojuma summu līdz dienai, kad ieviesta - 7 th rajons ..

Aprēķins būs šāds:

• Sākotnējās izmaksas = 30 tūkstošus. P. - 3000 r .. = 27000. P.
• Atlikusī vērtība = 27 tūkstošus. P. - 7 th rajons .. = 20000. P.

Tomēr, ņemot vērā iepriekš minēto, pamatojoties uz nodokļu kodeksa, atlikušās vērtības, lai iegūtu vairāk noteikumiem:

30.000. P. - 7 th rajons .. = 23000. P.

Tālāk pieņemsim, ka OS tika pārdotas par cenu 25 tūkst. P. Šajā gadījumā maksātāja ienākumi būs:

• 25 tūkstoši. P. - 20000 p .. = 5000. P. (Gida Finance cipars).
• 25 tūkstoši. P. - 23000 p .. = 2 th. P. (Ņemot vērā normas par tiesību aktu).

secinājumi

Atlikusī vērtība objekta pārdod, tādējādi, var aprēķināt kā starpību starp tās izmaksu (izmaksas bez atskaitīšanas piemaksu), un atlikusī vērtība (summa nolietojumu, izņemot prēmijas).

Šī pieeja ir ieteicams izmantot, lai noteiktu maksātāju ienākumiem no operētājsistēmas pārdošanu. Taču šajā gadījumā ir sūdzības no IRS.