Nodokļu uzskaite ir ... Nodokļu uzskaites mērķis. Nodokļu uzskaite organizācijā

Nodokļu uzskaite ir darbība, lai apkopotu informāciju no primārās dokumentācijas. Informācija ir sagrupēta saskaņā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem. Maksātāji patstāvīgi izstrādā sistēmu, kurā tiks uzturēta nodokļu uzskaite. Darbības galvenais mērķis ir noteikt obligāto budžeta piešķīrumu bāzi.

Lietotāju grupas

Nodokļu uzskaites mērķi nosaka ieinteresētie subjekti. Informācijas lietotāji ir sadalīti divās kategorijās: ārējā un iekšējā. Pēdējais ir uzņēmuma administrācija. Iekšējiem lietotājiem nodokļu uzskaite ir informācijas avots par neproduktīvām izmaksām. Aprēķinot bāzi, šīs izmaksas saskaņā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem netiek ņemtas vērā. Jo īpaši tie ietver izmaksas par dažādiem atalgojuma veidiem, kas izmaksāti darbiniekiem vai uzraugiem, izņemot līgumā noteikto darba samaksu, kā arī materiālās palīdzības apmēru. Samazinot izmaksas, nodokļu uzskaite var optimizēt ar nodokli apliekamo peļņu. Ārējo kontrolieri galvenokārt tiek uzticēti kontroles struktūrām un konsultantiem, piemērojot Nodokļu kodeksa noteikumus. Nodokļu iestādes novērtē bāzes veidošanas pareizību, aprēķinu, kontroli pār aprēķināto maksājumu saņemšanu budžetā. Konsultanti sniedz ieteikumus, kā samazināt piešķīrumus, noteikt uzņēmuma finanšu politikas virzienu.

Funkcijas

Ņemot vērā lietotāju intereses, jāatzīmē vairāki uzdevumi, kuru īstenošana nodrošina nodokļu uzskaiti. Tie ir:

1. Pareizas un pilnīgas informācijas veidošana par maksātāja ienākumu un izmaksu apjomu, saskaņā ar kuru obligāto iemaksu pamats tiek noteikts pārskata periodā.
2. Informācijas sniegšana ārējiem un iekšējiem lietotājiem, lai viņi varētu kontrolēt budžeta summu pareizību, savlaicīgumu un summu samaksu.
3. Informācijas uzņēmuma administrācija saņem informāciju, kas ļauj optimizēt maksājumus un samazināt riskus.

Datu sintēzes specifika

Kā iepriekš minēto uzdevumu izpildes līdzeklis darbojas primārās dokumentācijas informācijas grupēšana. Grāmatvedība un nodokļu uzskaite cieši sadarbojas savā starpā. Tikmēr šīs sistēmas īsteno dažādus uzdevumus. Jo īpaši nodokļu uzskaite organizācijā uzņemas tikai informācijas vispārināšanu. Datu vākšanu veic primāro dokumentu veidā. Nodokļu uzskaitei organizācijā jāatspoguļo:

1. Kārtība, kādā tiek veidotas ienākumu un izdevumu summas.
2. Noteikumi izdevumu daļas noteikšanai, kas reģistrēti aplikšanai ar nodokļiem šajā periodā.
3. Pārējo izmaksu summa, kas tiek pārskaitīta uz nākamo laika intervālu.
4. Noteikumi izveidoto rezervju apjoma veidošanai.
5. Parāda summas aprēķins ar budžetu.

Nodokļu uzskaites informācija kontos netiek rādīta. Šis noteikums nosaka Nodokļu kodeksa 314. pantu. Apstiprināta nodokļu grāmatvedības informācija tiek veikta:

1. Galvenā dokumentācija. Tā sastāvā, cita starpā, ir arī grāmatveža konts.
2. Analītiskie reģistri.
3. Nodokļu bāzes aprēķināšana.

Objekti

Nodokļu uzskaite ir informācijas apkopošana un salīdzināšana par uzņēmuma ienākumiem un izdevumiem, lai noteiktu zaudējumus un peļņu. Kā pēdējais, saskaņā ar Nodokļu kodeksa 247. pantu saņemto līdzekļu summas tiek samazinātas, samazinot to apmēru. Izdevumi nodokļu grāmatvedībā tiek iedalīti uz tiem, kas tiek ņemti vērā kārtējā periodā, un tos, kas tiek pārnesti uz nākamajiem periodiem. Viens no galvenajiem uzdevumiem ir noteikt obligāto maksājumu summu un nenomaksāto summu par atskaitījumiem no peļņas noteiktā datumā. Grāmatvedības priekšmets ir organizācijas ražošanas un ražošanas darbības, kuru īstenošanai tai ir pienākums maksāt nodokļus.

Principi

Grāmatvedība balstās uz šādiem galvenajiem noteikumiem:

1. Naudas dimensija.
2. Īpašuma izolācija.
3. Uzņēmuma nepārtrauktība.
4. Ekonomiskās dzīves faktu īslaicīgums.
5. Nodokļu kodeksa normu un normu piemērošanas secība.
6. Izmaksu un ieņēmumu atzīšanas vienādība.

Monetārais mērījums

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 249. pantu pārdošanas ieņēmumus nosaka visiem ieņēmumiem, kas saistīti ar norēķiniem par pārdošanu vai īpašuma tiesībām, kas izteikti skaidrā naudā vai natūrā. No Art. No tā izriet, ka izmaksas ir pamatotas izmaksas, kas ir ekonomiski pamatotas. Tajā pašā laikā to vērtēšana jāuzrāda naudas izteiksmē. Ieņēmumi, kuru izmaksas aprēķina ārvalstu valūtā, tiek ņemti vērā kopā ar ienākumiem, kuru summa tiek atspoguļota rubļos. Šajā gadījumā pirmie tiek pārrēķināti pēc Centrālās bankas likmes.

Īpašuma izolācija

Materiālās vērtības, kas pieder uzņēmumam, jāuzskaita atsevišķi no objektiem, kas pieder citām personām, bet atrodas organizācijā. NK šis princips tiek deklarēts saistībā ar amortizējamo īpašumu. Tās ir atzītas materiālās vērtības, intelektuālā darba produkti un citi objekti, kas pieder uzņēmumam.

Darbības nepārtrauktība

Nodokļu uzskaite jāsaglabā visā uzņēmuma pastāvēšanas laikā, sākot no tā reģistrēšanas dienas līdz likvidācijai / reorganizācijai. Šo principu izmanto, nosakot īpašuma vērtības samazināšanas aprēķināšanas procedūru. Attiecīgo summu uzkrāšana tiek veikta tikai uzņēmuma darbības laikā un beidzas pēc darbības pabeigšanas.

Faktisko laika fakti

Saskaņā ar Art. 271 NK ieņēmumi tiek atzīti tikai tajā pārskata periodā, kurā tie radušies. Tajā pašā laikā faktiskais līdzekļu, īpašuma tiesību un materiālo vērtību saņemšana nav svarīga. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 272. pantu izdevumi, kas tiek pieņemti nodokļu vajadzībām, tiks atzīti par tādiem tajā periodā, uz kuru tie attiecas. Tajā pašā laikā faktiskais līdzekļu maksājums vai maksājums citā formā nav nozīmes.

Citi principi

Nodokļu kodeksa 313. pantā ir noteikums, saskaņā ar kuru maksātājam ir pienākums konsekventi piemērot nodokļu tiesību aktu noteikumus un normas no viena laika posma uz otru. Šis princips attiecas uz visiem objektiem, kuru informācija ir vispārināta, lai veidotu nodokļu bāzi. 271. un 272. pantā noteikts izmaksu un ieņēmumu vienotas atzīšanas nepieciešamība. Šis princips paredz, ka izdevumi ir atspoguļoti tajā pašā laikposmā, kad ieņēmumi, par kuriem tie radušies.

Grāmatvedības un nodokļu uzskaite

Lai izveidotu sistēmu informācijas vākšanai un apkopošanai, lai noteiktu pamatu nodokļu uzlikšanai, ekonomiskajai vienībai jāņem vērā vairākas prasības. Nodokļu uzskaite jāorganizē tā, lai informācija no primārās dokumentācijas sniegtu iespēju:

1. Nepārtraukti atspoguļo ekonomiskās dzīves faktus hronoloģiskā secībā.
2. Notikumu sistematizācija.
3. Deklarācijas par atskaitījumu no peļņas sagatavošana.

Atšķirībā no uzskaites, kas stingri tiek saglabāts saskaņā ar Grāmatvedības noteikumiem un Kontu grafiku, nodokļu grāmatvedībai nav paredzēti stingri standarti. Šajā sakarā informācijas vispārināšana, lai noteiktu nodokļa bāzi, veic subjekts saskaņā ar viņa izveidoto sistēmu patstāvīgi. Tajā pašā laikā nodokļu iestādes nevar noteikt obligātu visiem uzņēmumā izmantotajiem dokumentācijas veidiem.

Grāmatvedības metodes

Uzņēmumā var izveidot autonomu grāmatvedības sistēmu, kas nav saistīta ar grāmatvedību. Katra darbība šajā gadījumā tiks atspoguļota reģistrā. Otrais veids - nodokļu uzskaites organizēšana, izmantojot grāmatvedības informāciju. Šī iespēja ir mazāk darbietilpīga un attiecīgi piemērotāka. Šī metode atbilst Nodokļu kodeksa 313. panta noteikumiem. Šajā normā ir noteikts, ka bāzes aprēķins pēc katra pārskata perioda beigām tiek veikts saskaņā ar nodokļu uzskaites datiem, ja Ch. Nodokļu kodeksa 25. Pants paredz kārtību, kādā grupē un apkopo informāciju par nodokļa bāzes veidošanas objektiem un darbībām, kas atšķiras no grāmatvedības noteikumu noteiktajām shēmām. Ja pozīcijas sakrīt, obligāto iemaksu summu aprēķināšanai budžetā var izdarīt, izmantojot informāciju no primārās dokumentācijas. Šajā gadījumā vispirms ir jānosaka objekti, kas veido vienādus un atšķirīgus nodokļu un grāmatvedības noteikumus. Tad jāattīsta pirmās dokumentācijas informācijas piemērošanas procedūra, lai izveidotu nodokļu bāzi. Turklāt ir nepieciešams izveidot reģistrācijas veidlapas priekšmetu izvēlēšanai, kas tiek uzskaitīti nodokļu vajadzībām.